Gewerbesteuer seit 2008

Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 ergaben sich wesentliche Änderungen bei der Gewerbesteuer:

• Im 1. Schritt gilt die Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe; insoweit erhöht sich also der Gewinn für die Gewerbe- und Einkommensteuer.
• Im 2. Schritt entfällt die Tarifermäßigung für Personenunternehmen; somit greift die Gewerbesteuermesszahl ab dem ersten Euro.
• Als Entlastung sank der Multiplikator von 5 auf 3,5 %, und der Anrechnungsfaktor auf die Einkommensteuer stiegt vom 1,8- auf das 3,8-fache des Gewerbesteuermessbetrags. Diese Entlastung greift aber – wie bisher – nicht bei Kapitalgesellschaften, sondern nur bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften.

Grundlage für die Berechnung der Gewerbesteuer ist der körperschaftsteuerliche Gewinn oder Verlust. Dieser wird um Hinzurechnungen nach § 8 Gewerbesteuergesetz (GewStG) erhöht und um Kürzungen nach § 9 GewStG vermindert. Wurde im Vorjahr ein Verlust erzielt, vermindert sich der Betrag zudem um den Gewerbeverlust-Vortrag. Auf den so berechneten Gewerbeertrag ist eine Steuermesszahl von 3,5 Prozent anzuwenden.

Der Steuermessbetrag wird von der hebeberechtigten Gemeinde mit dem von der Gemeindevertretung festgelegten Hebesatz (§ 16 GewStG) multipliziert.

• Die Berechnungsformel:

laufender Gewinn des Gewerbebetriebs
+ Hinzurechnungen
- Kürzungen
- Gewerbeverlust
= Gewerbeertrag (abzurunden auf volle 100 Euro)
- Freibetrag 24.500 Euro bei Personenunternehmen
= bereinigter Gewerbeertrag
x Steuermesszahl 3,5
= Steuermessbetrag
x Hebesatz der Gemeinde
= Gewerbesteuer

Beispiel: Steuermessbetrag (2.000 Euro) x Hebesatz (z. B. 400 %) = 8.000 Euro Gewebesteuer.

Der Hebesatz für die Gewerbesteuer wird von der Gemeinde / Stadt bestimmt.
Beispiele für Hebesätze verschiedener Gemeinden für 2009:

Gemeinde	Hebesatz Gewerbesteuer in %
Aachen Berlin Bonn Stadt Brandenburg Bremen /Bremerhaven Cottbus Dresden Düsseldorf Duisburg Erfurt Essen Flensburg Frankfurt (Main) Gelsenkirchen Hamburg Hannover Köln Leipzig Mainz München Nürnberg Osnabrück Potsdam Saarbrücken Stuttgart Würzburg	445 410 450 350 440/395 360 450 445 470 400 470 375 460 480 470 460 450 460 440 490 447 425 450 428 420 420